勞務報酬單是什麼？扣繳稅額、二代健保計算方式整理

什麼是勞務報酬單？

勞務報酬單（簡稱勞報單）是記錄支付給自由工作者、公司外部人員或兼職員工非固定薪資所得、扣繳所得稅額和健保補充保費的重要憑證；此外，當公司或機關團體聘用外部人員或兼職員工時，若對方無法提供發票或收據，公司或機關團體也可以開立勞務報酬單作為交易證明及稅務申報憑證。

常見勞務報酬單內容

勞務報酬單通常包含以下資訊：

• 填發日期：開立勞務報酬單的日期
• 勞務提供者個人資料：所得人的姓名、身分證字號、戶籍地址、匯款資料、聯絡方式...等
• 付款單位資訊：公司或機關團體的名稱、統一編號、地址...等
• 提供勞務內容：需清楚描述所提供勞務的項目，例如：演講費、翻譯費、設計費、顧問費...等
• 所得類別：勞報單應清楚標示所得類別為執行業務所得、稿費、兼職所得或其他所得
• 給付金額：實際支付的勞務報酬金額
• 付款日期及支付方式：勞報單應載明付款時間及付款方式，例如：以現金支付或是匯款
• 扣繳稅額：依據所得類別及給付金額計算並預先扣繳的所得稅
• 二代健保補充保費：若符合繳納標準，需扣繳的補充保費
• 實付金額：扣除稅額及補充保費後，實際支付予勞務提供者的金額
• 備註：其他需要註記的事項

填寫勞報單前的注意事項

填寫勞報單前除需注意所得人資訊、所得申報類別是否與事前提供的資訊與服務內容相符，也需仔細核對支付金額與扣繳稅額是否正確，若有疑問應立即向付款單位確認。

此外，由於勞務報酬單需先由公司進行扣繳與申報，加上許多公司的財務流程無法使用勞務報酬單，因此所得人與客戶合作前，應先向客戶確認是否需要發票、收據，或是可否用勞務報酬單請款。若您合作的對象無法採用勞報單請款，需要開立發票或收據，建議您可考慮成立工作室、工程行或一人公司，擴大營業範圍，爭取更多合作機會。

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勞報單格式中的所得類別介紹

勞報單常見內容中最重要的欄位是所得類別，因為所得類別不僅代表自由工作者、外包人員與兼職人員的工作內容，更直接影響所得稅計算方式。以下將為您分別介紹執行業務所得（9A）、稿費所得（9B）、兼職所得（50）及其他所得（92）4種所得類別：

執行業務所得（9A）

個人從事專業性、技術性勞務所獲得的所得，例如：醫生、律師、會計師、建築師、工程師...等專業人士提供專業服務所獲得的收入。

稿費（9B）

個人因撰寫文章、書籍、論文或其他文學、學術作品等而獲得的報酬，通常是指演講費、論文指導費、審查費、口試費、稿費、版稅、樂譜、作曲、編劇、漫畫...等所得。

兼職所得（50）

個人在正職工作之外，從事其他臨時性工作或兼職而取得的所得，例如：兼職工資、工讀薪水...等。

其他所得（92）

若勞務報酬的性質不屬於上述3類，則可能歸類為其他所得，例如：績效獎金、退休金利息補助、退休老師宿舍補助、表演團體所取得的表演費...等。

勞務報酬單扣稅計算方式

勞務報酬單格式中的「扣繳稅額」是指企業依稅法應預先繳納給政府的扣繳稅款，計算方式如下：

【報酬金額x所得稅代扣繳率=扣繳稅額】

以下為您整理113年度（2024）最新規定的不同所得類型代扣繳率：

舉例來說：若A因寫書獲得20萬收入，所得類別為稿費（9B），由於給付超過$20,010，需扣繳10％的所得稅，根據計算公式（20萬 x 10%=$20,000）可得知A這筆收入的扣繳稅額為$20,000，因此公司會先將20萬扣除2萬作為A的預繳所得稅，剩下部分才是A的實領金額。

需注意的是，以上扣繳稅額僅為預扣，實際應納稅額需在隔年5月辦理綜合所得稅結算申報時計算，若預先扣繳的稅款多於應納稅額，納稅義務人可以申請退稅；若預先扣繳的稅款少於應納稅額，納稅義務人則需要補繳差額。

➤延伸閱讀：接案報稅注意事項一次看，搞懂自由業者怎麼報稅、節稅

二代健保補充保費計算方式

二代健保補充保費的計算方式因不同的薪資所得類別而異，以下將為您整理不同薪資所得類別的健保補充保費費率：

勞務報酬單範本下載

由於勞務報酬單沒有固定格式，因此許多人會選擇自行製作勞報單，或是上網找勞務報酬單範本參考；若您不知道勞務報酬單應包含哪些內容，或是擔心因漏寫項目導致後續報稅出現問題，PRO360達人網也為您擬訂一份【勞務報酬單範本】，作為您撰寫時的參考。

_{*本範本僅供參考，實際使用的勞務報酬單格式可能因公司或機關團體而異，請依實際情況調整。}

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