營所稅計算方式大解析，一次搞懂營所稅怎麼報

營所稅是什麼？

根據《所得稅法》第24條，營所稅是國稅局用於課徵公司年度所得的稅項，但營所稅是以淨利潤而非營業額計算，因此計算時，除了計算公司本業收入及營業外收入，還需要計算公司的成本、管銷費用、營業外損失...等費用。

誰需要繳納營所稅？

只要是在台灣境內經營的股份有限公司、有限公司...等公司組織都需要繳納營所稅，即使公司年度結算結果為虧損，也必須要向國稅局申報。

此外，行號則視營業規模而定，每月營業額在20萬以下的小規模營業人，不需要辦理營所稅結算申報；若是需要開立發票的企業社、工程行、合作社...等行號，則需在5月申報營利事業所得稅，並填寫結算申報書，以計算課稅所得並併入個人綜所稅計算。

營所稅跟營業稅哪裡不一樣？

課徵營業稅的目的是向消費者徵收「消費稅」，但實務上政府難以一一向消費者課稅，便轉為規定賣方在銷售商品或勞務時，需另外加上5%的營業稅，由營業人代徵營業稅再繳納給國稅局。因此營所稅跟營業稅雖然都是公司需要繳納的税賦，但兩者在課稅項目、負擔對象、稅率...等方面都有不同，以下為您整理營所稅與營業稅的差異比較表：

簡單來說，營業稅是由商家代替政府向消費者徵收的稅額，因此只要有做生意就需要繳納，而營所稅是政府向有淨利的商家收取的稅款，因此會在年底結算淨利時才需繳納。

營所稅計算方法與稅率

計算營所稅前需先計算「課稅所得額」，課稅所得額 ≠ 營業收入，而是扣除所有成本費用後的淨利潤，也就是純益額。

計算公式：課稅所得額 =（本業收入＋非本業收入）-（營業成本＋所有必要支出與損失）

以咖啡廳舉例：

• 全年營業收入總額：300萬（賣咖啡、甜點...等所有收入）
• 申請政府補助：20萬
• 銷退/折讓：0
• 各項成本費用：220萬（咖啡豆、牛奶...等原料成本以及店面租金、水電瓦斯、員工薪資...等）
• 課稅所得額：300萬 + 20萬 - 220萬 = 100萬

最新營所稅稅率

根據現行稅法，營所稅稅率的計算方式如下：

• 課稅所得額在12萬以下：免稅，不需繳納
• 課稅所得額超過12萬~20萬：針對超過12萬的部分課一半的稅，稅額為（課稅所得額-12萬）/2
• 課稅所得額超過20萬：全額適用20％稅率計算 

計算範例

• 情境一：A公司課稅所得額為80萬，其營所稅稅額計算如下：80萬 × 20%= 16萬（應納稅額）
• 情境二：B公司課稅所得額為16萬，因為超過12萬但未達20萬的門檻，所以其應納稅額為（16萬 - 12萬）/2 = 4萬/2 = 2萬

營所稅申報方式

營所稅申報可依照公司規模分為擴大書面審核申報、查帳申報及會計師查核簽證申報，以下為您說明各項申報方式的特色、適用對象及優缺點：

擴大書面審核申報（書審申報）

擴大書面審核是針對中小企業設計的簡化申報方式，只要符合以下兩項條件，營業人便可以採取書面審核方式申報，不必逐一提供完整帳簿與憑證，國稅局會依照書面審核標準檢核合理性：

• 年度營業收入未超過3,000萬
• 帳面純益率低於擴大書審純益率

若採擴大書面審核申報，則計算方式為：應納稅額 = （全年營業收入淨額 + 全年非營業收入）x 擴大書審純益率。

• 特色：簡化程序，降低查核風險
• 適用對象：符合財政部公告條件的中小企業
• 優點：申報快速、行政成本低
• 缺點：無論盈虧都要繳稅，且若被抽查可能會因帳簿資料不齊而需補繳較高的稅額

查帳申報

查帳申報是最常見的一般性申報方式，企業需依據完整帳簿與會計憑證填報營所稅申報書，國稅局則會在事後抽查或稽核：

• 特色：完全依照帳冊紀錄申報
• 適用對象：全年營業收入超過3,000萬的企業
• 優點：適用範圍廣，無需額外支出會計師費用，且虧損就不需要繳稅
• 缺點：若帳務處理不完整，可能會增加被國稅局查核的風險

會計師查核簽證申報

部分公司因資本額、營收或規模達到規定標準，依法必須委託會計師查核並出具簽證報告後，才能辦理申報，此方式主要是透過會計師的專業背書，提升財務數據的公信力。

• 特色：需會計師出具簽證報告
• 適用對象：規模較大的公司或行業性質特殊必須查核簽證的企業
• 優點：財報可信度高，降低被國稅局稽查的機率
• 缺點：需要支付額外的會計師查核費用

營所稅報稅時間

營利事業所得稅的報稅時間固定在為每年5月1日至5月31日，企業必須在期間內完成前一年度（1月1日至12月31日）的結算申報與繳稅，例如： 2025年5月需完成2024年度的營所稅申報。

若逾期未申報或未繳清，將可能被加徵滯納金與利息，因此建議您及早準備帳務資料，避免最後期限匆忙處理而影響報稅正確性。

營所稅申報常見錯誤

以下為您列出一般企業申報營所稅時最常犯的6種錯誤：

• 單據不合格：發票未打統編或非合法憑證，且與公司業務無關的支出不能列報
• 交際費超額：交際費有法定上限，超過部分不得扣抵
• 資產誤列費用：購買高價設備應依耐用年限折舊，僅小額資產（每件8萬以下）可一次列支
• 收入遺漏：現金交易、銀行利息或租金...等業外收入也應列入收入中，若未申報並遭國稅局查獲，將可能受罰
• 公私不分：個人支出不可列入公司費用
• 罰鍰列為損失：根據稅法規定，違反各種法規所科處的罰鍰，不得列為營業費用或損失

以上僅列出部分營所稅的常見錯誤，事實上由於稅法規定的複雜性，在計算營所稅時仍有許多需要注意的地方，一旦被國稅局查獲錯誤，除了要補繳稅款，還可能被處以所漏稅額倍數以下的罰鍰，因此，建議您在計算應納稅額時，務必事先諮詢記帳士。

營所稅常見罰則

以下根據稅法相關規定為您整理營所稅常見罰則：

• 逾期申報：加徵滯報金 10%（最低$1,500，最高$30,000）；逾補報期限仍未申報，加徵怠報金 20%（最低$4,500，最高$90,000）
• 逾期繳納：每逾3日加徵1%滯納金；逾30日仍為繳納者，除由稽徵機關移送強制執行外，若為營利事業者將停止其營業至納稅義務人繳納之日為止
• 申報不實／短漏報：按所漏稅額處2倍以下罰鍰
• 未申報被查獲：按補徵稅額處3倍以下罰鍰
• 未分配盈餘短漏或未申報：處補徵稅額1倍以下罰鍰（可與本稅分別處罰）

營所稅節稅策略與建議

以下提供您四個營所稅的節稅策略與建議：

策略一、選對申報方式

企業應依照自身規模、營業收入...等狀況，選擇適合的申報方式，避免因為選錯申報方式導致多繳或少繳稅而受罰，例如：創業初期或預期虧損年度，採查帳申報可把虧損留待後續年度結轉；規模較大或需提高銀行/投資人的信任度，可採會計師簽證以強化合規與融資效率。

策略二、養成保留單據的習慣

與營運相關的支出一定要索取合法發票/收據、打統編及寫明用途，並妥善保存電子檔/影本，降低遺失風險。

策略三、善用政府優惠

政府為鼓勵特定產業發展，會提供稅務優惠，因此，建議您可事先確認公司是否符合研發抵減、數位轉型...等政府優惠方案。

策略四、提早與定期規劃

建議您別等到5月才計算稅務或規劃稅務，應在平常就與記帳士保持溝通，每季檢查一次帳務與稅賦並提早確認可用優惠；年終完成存貨盤點與折舊調整，並預先規劃股利/未分配盈餘才能做出最有利的安排。

營所稅常見問答（FAQ）

以下是對於營所稅計算常見的問題，我們提供專業資訊為您解答：

公司今年虧錢，還需要報營所稅嗎？ 

要，即便虧損仍須依法完成申報，而且如果您是用查帳申報，經核定的虧損留存可依規定往後年度結轉抵稅。

我是開小吃店的（獨資/合夥），要繳營所稅嗎？

商號不用繳營所稅，但是其營利所得將會併入負責人或合夥人的個人綜合所得，一同申報綜合所得稅。

可以用負責人個人的消費發票來報公司的費用嗎？ 

不可以，列報費用須有合法憑證，並載明交易雙方名稱、地址、統一編號...等要件。

書審的純益率要去哪裡查詢？

您可至國稅局的「擴大書面審核營利事業所得稅結算申報案件純益率標準」查詢當年標準。

不知道如何申報營所稅就交給專業記帳士！

營所稅申報不僅涉及繁瑣的帳務整理與憑證保存，更需對稅法有深入的理解，才能在書審、查帳或簽證...等不同申報方式中做出最有利的選擇。若您不知道如何申報營所稅，或是擔心稅務計算錯誤而受罰，建議您務必尋求專業記帳士的協助，專業記帳士具備豐富的稅務計算與規劃經驗，能協助您正確計算營所稅，降低經營風險。若您正在找專業記帳士協助，只要點選【免費取得報價】回答幾個簡單的問題，稍待片刻便有專業記帳士與您聯繫洽談，過程方便快速且完全免費！