營業稅怎麼算？營業稅計算公式、節稅方式總整理

營業稅是什麼？

營業稅全名為「加值型及非加值型營業稅」，雖然名稱是「營業稅」，但課徵此項稅額的目的其實是向消費者徵收「消費稅」，但實務上政府難以一一向消費者課稅，便轉為規定賣方在銷售商品或勞務時，需另外加上5%的營業稅，由營業人代徵營業稅再繳納給國稅局，也因如此，台灣發票的金額通常是含稅價。

最新「起徵點」規定與課稅範圍

在了解營業稅計算方式前，您應先確認自己是否達到營業稅起徵點，若您銷售貨物或勞務的每月營業額沒有達到起徵點，則不需要繳納營業稅。以下將為您說明2025年1月1日起的最新營業稅起徵點規定：

營業稅怎麼算？

營業稅計算方式依不同產業而異，通常可分為「加值型營業稅」、「非加值型營業稅」及「其他特殊稅率」，以下將為您詳細介紹：

加值型營業稅計算方式

加值型營業稅一般適用於大部分的行業，以下將為您整理加值型營業稅計算方式：

• 加值型營業稅計算方式：應納稅額 = 銷項稅額 – 進項稅額
• 加值型營業稅率：5%

銷項稅額通常是指營業人在銷售貨物或勞務時，向消費者收取的營業稅額；進項稅額則是指營業人在購買貨物或勞務時，向賣方支付的營業稅額，例如：您的咖啡店向烘豆廠買了咖啡豆，支付了$105（其中$100是成本，$5是您預付給政府的營業稅，這就是進項的發票營業稅），您將咖啡豆製成咖啡，以$210的價格賣給客人（其中$200是您的售價，$10是您向客人代收的營業稅，這就是銷項的發票營業稅），而您的應納稅額便是$10 - $5 = $5。

非加值型營業稅計算方式#

非加值型營業稅通常適用於特種稅額計算的營業人，例如：證券業、期貨業、金融業、特種飲食業、農產品批發市場承銷人及銷售農產品的小規模營業人...等。

• 非加值型營業稅計算方式：應納稅額 = 銷售額 x 適用稅率
• 特種稅額適用稅率：0.1%~25%，實際稅率依據行業別不同而異

其他特殊稅率

除了加值型營業稅及非加值型營業稅外，也有部分產業為零稅率或免稅：

• 零稅率（0%）： 主要適用於「外銷」貨物或勞務，此外，雖無需繳納稅額，但仍可扣抵進項稅額並申請退還溢付稅額
• 免稅：除未達起徵點的營業人外，農林漁牧產業、教育機構、醫療院所...等也為免營業稅產業

公司營業稅申報時間與方式

以下將為您說明營業稅的申報時間與方式：

營業稅申報時間

有開立發票的公司行號，每2個月為一期，必須在奇數月的15日前完成申報，例如：1~2月的營業稅，需在3月15日前申報繳納。

若是免開發票的小規模營業人則無須主動申報，國稅局會按季（每年1、4、7、10月底）寄發稅單，營業人只要在規定期限內完成繳款即可。

營業稅申報方式

營業稅申報透過下列3種方式申報：

• 網路申報：透過財政部「電子申報繳稅服務網」，使用自然人憑證、健保卡或行動電話認證即可申報
• 人工申報：持「營業稅申報書」並檢附相關文件，至所在地的國稅局分局或稽徵所臨櫃辦理
• 電磁紀錄媒體申報：使用營業稅申報軟體轉出媒體檔，並將資料儲存於財政部核准的媒體後向主管機關申報

逾期申報營業稅會怎樣？

營業人若逾期申報營業稅或繳納稅款，國稅局會要求營業人補申報及補繳稅款，並加徵滯報金和怠報金，以下將為您說明相關規則：

• 逾期30天內：每逾期2天加徵應納稅額1%的滯報金
• 逾期超過30天：按額定稅額加徵30%的怠報金

此外，需注意的是，即便符合免稅規定或是無應納稅額，也應按時申報，否則仍會面臨罰則。

三大營業稅節稅建議

以下為您提供營業稅節稅建議：

建議一、善用進項稅額抵扣機制

• 收集並保管可扣抵憑證：若您是開立統一發票的一般營業人，建議您務必養成積極收集並保管可扣抵憑證的習慣。需注意的是，憑證必須是國內的消費收據或發票，且憑證必須有公司的統一編號
• 確保費用為營業用：僅有進貨成本、辦公室水電資金、出差交通住宿費...等與公司經營業務相關的花費才能抵扣；此外，用於交易應酬、酬勞員工的禮品或獎金...等不屬於營業用，因此不能用於抵扣
• 善用「溢付稅額」：如果當期的進項稅額大於銷項稅額，產生的「溢付稅額」可以留到下一期繼續扣抵

建議二、善用零稅率與了解免稅規定

• 零稅率的退稅優勢：如果您的業務涉及外銷貨物或勞務，請務必善用「零稅率」的規定，因為零稅率不僅銷項稅額為0%，且進項稅額還可以全額申請退稅
• 免稅規定的限制：雖然營業額未達起徵點或特定行業可享「免稅」，但免稅的營業人不能扣抵進項稅額，也無法申請退稅

建議三、小規模營業人以進項稅額10%扣查定稅額

免用統一發票的小規模營業人，雖然不適用進銷項扣抵，但仍可憑載有營業稅額的進項憑證，以進項稅額的10%扣抵國稅局的查定稅額，有效節省營業稅。

營業稅相關常見問答

以下是對於營業稅計算常見的問題，我們提供專業資訊為您解答：

我是網路賣家，2025年起要月營業額超過多少才要辦稅籍登記？

自2025年1月1日起，若您是銷售「貨物」，每月銷售額達10萬需辦理稅籍登記；若是銷售「勞務」，則是每月達5萬就需辦理稅籍登記。

水電費、電話費的收據可以扣抵營業稅嗎？

可以，只要您在繳費時，向自來水、電力、電信公司申請將收據抬頭變更為公司名稱及統一編號，該收據即可視為進項憑證以扣抵。

可以用二聯式發票或收據來扣抵進項稅額嗎？

不行，一定要取得載明您公司「統一編號」的「三聯式統一發票」或電子發票存根聯...等合法憑證，才能作為扣抵依據。

公司買了一台5人座的轎車，可以扣抵營業稅嗎？

不行，依規定，若非供銷售或提供勞務使用的9人座以下乘人小汽車不得抵扣銷項稅額。財政部已於111年1月7日重申，即使車輛登記在公司名下，若是供老闆或特定主管等個人使用，其進項稅額（購買、租借費用）不可扣抵。而所謂的「供銷售或提供勞務使用」則是供公司本業及附屬業務（如：業務外出用車）使用，其支付之進項稅額，才可扣抵銷項稅額。

營業稅申報完才發現有錯誤，該如何處理？

若申報後發現有誤，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員調查前，應盡速向所在地國稅局申請更正申報。

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